小規(guī)模納稅人，免繳教育費附加的會計處理
2016年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號），第一條規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。在這個政策下，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)的免兩項教育附加，應(yīng)如何進行會計處理。
例如：某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元，2月份含稅銷售收入9.27萬元。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。會計處理如下（單位：萬元）。
1月份會計處理
1.計提增值稅時
借：應(yīng)收賬款或銀行存款 30900
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900
2.應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900
貸：營業(yè)外收入——減免稅額 900
3.計提城建稅及附加為0
2月份會計處理
1.計提增值稅時
借：應(yīng)收賬款或銀行存款 92700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2700
2.計提城建稅
借：營業(yè)稅金及附加189
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 189。
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