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個人所得稅的會計分錄

來源：東奧會計在線責編：cyw 2020-06-10 10:25:41

精選回答

東奧初級會計職稱

2026-03-11 02:02:07

個人所得稅的會計分錄

個人所得稅的會計分錄

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅

企業(yè)交納個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

②取得應稅所得沒有扣繳義務人；

③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

④取得境外所得；

⑤因移居境外注銷中國戶籍；

⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

⑦國務院規(guī)定的其他情形。

個人所得稅

是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。其中，納稅義務人的納稅范圍比較的廣，其負有完全納稅的義務，需要對來源于中國境內(nèi)、境外的的全部所得繳納稅款；而非居民納稅義務人只需要對來源于中國境內(nèi)的所得繳納稅款。

應交個人所得稅的計算公式

1、居民個人綜合所得應納稅額的計算

首先，工資、薪金所得全額計入收入額。而勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額為實際取得勞務報酬、特許權(quán)使用費收入的80%。

此外，稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎(chǔ)上，再減按70%計算，即稿酬所得的收入額為實際取得稿酬收入的56%。

其次，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

居民個人綜合所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

3、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算