材料會計分錄
精選回答
材料會計分錄：
(一)原材料按實際成本核算
(1)購入環(huán)節(jié)
①材料已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)
②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)
借：在途物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
驗收入庫后：
借：原材料
貸：在途物資
③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫【收到單據(jù)】(款未付+貨到)
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷原會計分錄：
借：原材料(金額紅字)
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
后收到發(fā)票賬單時：
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
預(yù)付貨款時：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
收到材料并驗收入庫時：
借：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：預(yù)付賬款(一站到底)
補付貨款時：
借：預(yù)付賬款(實付-預(yù)付)
貸：銀行存款
(2)發(fā)出材料
生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料
借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)
制造費用(間接材料成本)
銷售費用(銷售環(huán)節(jié)消耗)
管理費用(行政環(huán)節(jié)消耗)
研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)
委托加工物資(發(fā)出加工材料)
貸：原材料
銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
(二)采用計劃成本核算
(1)貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫(款付+貨到)
①以實際成本計入材料采購：
借：材料采購(借方，實際成本)【計劃成本法下，材料采購作為中轉(zhuǎn)站】
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額，稅肯定按實際的算)
貸：銀行存款/其他貨幣資金等
②原材料收入，按計劃成本計價：
借：原材料(計劃成本)
貸：材料采購(貸方，計劃成本)
③結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
借：材料成本差異(借方超支)
貸：材料采購
或反之(貸方節(jié)約)
(2)貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗收入庫(款付+貨未到)
借：材料采購(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(3)款項尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫(款未付+貨到)
借：材料采購(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等
同時：
借：原材料(計劃成本)
貸：材料采購(計劃成本)
借：材料成本差異(借方超支)
貸：材料采購
或反之(節(jié)約差)
(4)材料已入庫，尚未收到發(fā)票賬單，月末應(yīng)按計劃成本暫估入賬。
3.發(fā)出原材料
賬務(wù)處理
發(fā)出時：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
銷售費用
貸：原材料(計劃成本)
期末分攤成本差異時(調(diào)回實際成本)：
借：生產(chǎn)成本等
貸：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差)
借：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差)
貸：生產(chǎn)成本等
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