捐贈支出會計分錄
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捐贈支出會計分錄
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
捐贈支出
是企業(yè)對外捐贈的各種財產(chǎn)的價值含義捐贈支出是企業(yè)對外捐贈的各種財產(chǎn)的價值。確認計量非營利組織在提供捐贈時，應(yīng)在提供捐贈或作出無條件捐贈承諾的期間確認為費用，并同時減少資產(chǎn)或增加負債，其具體處理主要取決于利益給予的形式。
營業(yè)外支出
是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。
企業(yè)所得稅稅前扣除項目和扣除標準
一.與勞動者任職受雇有關(guān)的項目：
1.工資薪金：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除
2.四險一金：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除(生育保險已合并至基本醫(yī)療保險)
3.補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除
4.勞動保護：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除
二.三項經(jīng)費：
1.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除
2.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除
3.職工教育經(jīng)費：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
三.業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
1.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰
準予扣除金額=min{發(fā)生額×60%，當年銷售(營業(yè))收入×5‰｝
2.廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不包括醫(yī)藥銷售、飲料銷售)
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
四.借款費用、利息支出
1.借款費用：
費用化：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除
資本化：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除
2.利息支出：
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款：利息支出，準予扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除
金融企業(yè)：各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予扣除
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除
五.公益性捐贈：
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈(強調(diào)“間接”捐贈)
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
扶貧捐贈：企業(yè)通過公益性社會組織或縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除
六.保險費：
1.人身保險：
準予扣除：
①企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出
②企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
③國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費
不得扣除：除另有固定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除
2.財產(chǎn)保險：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除
3.責任保險：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除
七.租入固定資產(chǎn)租賃費
1.經(jīng)營租賃：按照租賃期限均勻扣除
2.融資租賃：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除
八.手續(xù)費、傭金
1.支付方：
保險企業(yè)：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額(不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除)
2.收取方：
代理服務(wù)企業(yè)：從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
九.其他扣除項目及標準：
1.環(huán)境保護專項資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除
2.黨組織工作經(jīng)費：不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除
3.其他支出項目：
按照規(guī)定準予扣除：會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等
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