職工基本養(yǎng)老保險的繳費機制_2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點
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職工基本養(yǎng)老保險的繳費機制
1.單位繳費
用人單位應(yīng)當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工基本養(yǎng)老保險的單位繳費率一般為16%。
2.個人繳費
(1)職工個人按照本人月繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶。
(2)繳費工資的一般規(guī)定
①繳費工資一般為職工本人上一年度月平均工資。
②月平均工資按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、用人單位與員工解除勞動關(guān)系時支付的一次性補償以及計劃生育費用等其他不屬于工資的費用。
(3)繳費工資的特殊規(guī)定
①本人月平均工資低于當?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60% 作為繳費基數(shù)。
②本人月平均工資高于當?shù)芈毠ぴ缕骄べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費基數(shù);超過部分不計入繳費工資基數(shù)，也不計入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。
(4)個人繳費不計征個人所得稅，在計算個人所得稅的應(yīng)稅收入時，應(yīng)當扣除個人繳納的養(yǎng)老保險費。
(5)個人賬戶
①個人賬戶不得提前支取。
②個人賬戶記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。
③參加職工基本養(yǎng)老保險的個人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。
3.城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員
(1)繳費基數(shù)
各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定社保個人繳費基數(shù)上下限。城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員按照上述口徑計算的本地全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定社保個人繳費基數(shù)上下限，允許繳費人在60%至300%之間選擇適當?shù)睦U費基數(shù)。
(2)繳費比例為20%，其中8%記入個人賬戶。
4.職工基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合(以下簡稱“統(tǒng)賬結(jié)合”)，基本養(yǎng)老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼(基本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)支付不足時，政府給予補貼)等組成。
注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師25年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
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