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為什么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能為零

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-02-27 13:25:20

精選回答

東奧美國注冊管理會計(jì)師

2024-12-06 15:30:42

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能為零的原因：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是項(xiàng)目本身的特性，無法降低，我們只能通過其他控制方法降低總風(fēng)險(xiǎn)而不能降低固有風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法降低為零。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

而認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型分為固定風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。3種風(fēng)險(xiǎn)需要采取不同的防范措施。

固定風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：

與被審計(jì)單位保持良好的溝通;

謹(jǐn)慎選擇委托單位,嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：

建立健全被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度;

了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境。

檢查風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：

運(yùn)用科學(xué)審計(jì)的方法,充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具;

加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部控制管理;

提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算公式：

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后,審計(jì)人員或會計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要受以下三個(gè)因素控制:

會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力:會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力越強(qiáng),可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就可以越高。會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力則主要取決于事務(wù)所的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及法律責(zé)任的承擔(dān)能力等。

財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告使用者的情況:財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的使用者素質(zhì)越高、范圍越廣,對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的利用程度越高,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。

行業(yè)之間的競爭情況:會計(jì)師事務(wù)所之間的競爭越激烈,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越低?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員或會計(jì)師事務(wù)所主觀確定的,其與評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差異,即為需要主觀努力的程度,是決定審計(jì)項(xiàng)目取舍的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)概念：

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。

（二）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（三）固有風(fēng)險(xiǎn)（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）

（四）控制風(fēng)險(xiǎn)（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）

（五）檢查風(fēng)險(xiǎn)（“右手的”、實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生的）

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