二、稅率

例題·多選題：注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在新加坡的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，適用25%的企業(yè)所得稅稅率的有（　?。＃?021年）

A.來自境內(nèi)但與境內(nèi)分行沒有直接聯(lián)系的特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.總行持有在香港證券交易所上市的香港公司股票，取得的分紅所得

C.在我國境內(nèi)設(shè)立的分行，取得來自日本的貸款利息所得

D.轉(zhuǎn)讓分行位于我國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.在我國境內(nèi)設(shè)立的分行，來自境內(nèi)的理財(cái)咨詢服務(wù)所得

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：適用10%的企業(yè)所得稅稅率。選項(xiàng)B：不需要繳納我國企業(yè)所得稅。

補(bǔ)充圖示

屬人原則征稅對(duì)象

屬地原則征稅對(duì)象

例題1·單選題：某外國企業(yè)未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2021年6月從境內(nèi)某居民企業(yè)取得專利費(fèi)10.6萬元（含稅），該外國企業(yè)應(yīng)被扣繳的企業(yè)所得稅（    ）萬元。（2022年）

A.0.5

B.0.6

C.1.0

D.2.5

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得的境內(nèi)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,適用稅率為10%,以支付人為扣繳義務(wù)人。該外國企業(yè)應(yīng)被扣繳企業(yè)所得稅=10.6÷（1+6%）×10%=1.0（萬元）。

例題2·多選題：下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的有（    ）。

A.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)免征期后取得來自于境內(nèi)的所得

B.小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)境外總部取得直接來自于境內(nèi)所得

E.注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【答案】AD

【東奧解析】選項(xiàng)A：國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)免征期后取得來自于境內(nèi)的所得，減按10%的企業(yè)所得稅稅率。選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。