第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額（★★）
一、納稅人和征稅對象
項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 |
納稅人 | 在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人 【提示】境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅 |
征稅范圍 | u 依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶 u 不需要在車船登記管理部門登記的、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶 u 【提示】征稅范圍不包括非機(jī)動車船（掛車、非機(jī)動駁船除外） |
歸納：
車船稅和車輛購置稅征稅范圍對比
對象 | 車船稅 | 車輛購置稅 | |
新能源汽車 | 乘用車 | 純電動、燃料電池乘用車不征稅 | 有條件下免稅（26-27減半） |
商用車 | 純電動商用車、插電式混合動力汽車、燃料電池商用車免稅 | ||
節(jié)能汽車 | 減半征 | 征稅 | |
掛車 | 減半征 | ||
專用作業(yè)車 | 征稅 | 免稅 | |
輪式專用機(jī)械車 | 不征 | ||
摩托車 | ≤150ml摩托車不征 | ||
軍用、警用車 | 免稅 | ||
外交人員用車 | |||
例題·多選題：某交通運(yùn)輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。
A.購置的節(jié)能汽車
B.購置的純電動乘用車
C.租入的外國籍船舶
D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶
E.購置的燃料電池商用車
【答案】ADE
【解析】選項(xiàng)BC不征收車船稅。
二、稅目、稅額
計(jì)稅單位 | 稅目 |
每輛 （運(yùn)人車） | 乘用車 商用客車 摩托車（不包含電動自行車） |
整備質(zhì)量每噸 （運(yùn)貨車） | 貨車（包括掛車（減半）、客貨兩用車、半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車） 專用作業(yè)車（汽車起重機(jī)、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等，救護(hù)車不屬于專用作業(yè)車，按乘用車征稅） 輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)，主要用于農(nóng)業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)） |
凈噸位每噸 | 機(jī)動船舶（拖船1千瓦0.67凈噸位折算；拖船、非機(jī)動駁船減半） |
艇身長度每米 | 游艇（承重不重要，面積很重要） |
例題1·單選題：下列車船，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。（2023年）
A.清障車
B.浮橋用船
C.船舶上裝備的救生艇筏
D.境內(nèi)單位出租到境外的船舶
【答案】C
【解析】船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏不屬于車船稅應(yīng)稅船舶。
例題2·單選題：下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（ ）。
A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位
B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位
C.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位
D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A按“每輛”計(jì)稅；選項(xiàng)B按“艇身長度每米”計(jì)稅；選項(xiàng)C按“整備質(zhì)量每噸”計(jì)稅。
例題3·單選題：以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的是（ ）。
A.車船稅實(shí)行定額稅率
B.客貨兩用汽車按照客車征稅
C.非機(jī)動駁船不屬于機(jī)動船舶的稅目
D.拖拉機(jī)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位征收車船稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B按照貨車征稅；選項(xiàng)C減半征收車船稅；選項(xiàng)D拖拉機(jī)主要用于農(nóng)業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)，不征收車船稅。
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