消費稅的納稅環(huán)節(jié)（★★★）

（一）全部納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)、零售。

（二）三個“初始”納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)（初始）、委托加工（初始）、進口（初始）

（三）消費稅的“特殊”納稅環(huán)節(jié)

1.金銀鉑鉆的“零售環(huán)節(jié)”

（1）零售環(huán)節(jié)征稅的金銀鉑鉆，僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。（區(qū)別包金首飾等）

（2）非金銀鉑鉆，在初始環(huán)節(jié)征收消費稅。

【多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅的有（   ）。

A.汽車廠贊助比賽用雪地車

B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工自產(chǎn)白酒

C.化妝品廠無償發(fā)放自產(chǎn)高檔香水給客戶試用

D.金銀飾品商店銷售鉑金飾品

【答案】BCD

【解析】選項A，雪地車不征收消費稅。

2.超豪華小汽車（初始環(huán)節(jié)+零售環(huán)節(jié)）

每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征10%消費稅。

【單選題】下列關(guān)于超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述，不正確的是（   ）。

A.征收范圍為每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車

B.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人

C.對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%

D.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算

【答案】A

【解析】超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

3.卷煙（初始環(huán)節(jié)+批發(fā)環(huán)節(jié)）

4.電子煙（初始環(huán)節(jié)+批發(fā)環(huán)節(jié)）

應(yīng)稅消費品納稅環(huán)節(jié)

【多選】下列應(yīng)稅消費品中，在批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)征收消費稅的有（   ）。（2023年）

A.煙絲

B.卷煙

C.雪茄煙

D.電子煙

【答案】BD

【解析】選項AC：均在生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅。

【多選】下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（   ）。

A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

【答案】AB

【解析】選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。選項D，珍珠飾品在生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

【單選】企業(yè)從事的下列經(jīng)營活動中，同時繳納增值稅和消費稅的是（   ）。（2024年）

A.批發(fā)銷售電子煙

B.零售高檔化妝品

C.出租養(yǎng)生理療館

D.進口高檔服裝

【答案】A

【解析】選項B：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，但生產(chǎn)銷售、進口、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅。選項CD：需要繳納增值稅，不需要繳納消費稅。