問(wèn)題來(lái)源：
鏈接職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出，均存在依法結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定。
（2）扶貧捐贈(zèng)支出
自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
案例甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元，未彌補(bǔ)的以前年度虧損5萬(wàn)元，直接向希望小學(xué)捐款6萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款4萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款5萬(wàn)元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【分析】
（單位：萬(wàn)元）
項(xiàng)目 | 稅法扣除限額 | 實(shí)際 發(fā)生額 | 稅前準(zhǔn)予扣除 | 納稅調(diào)整 |
直接向希望小學(xué)捐款 | 不得扣除 | 6 | 0 | 納稅調(diào)增6 |
通過(guò)公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款 | 30×12%＝3.6 | 4 | 3.6 | 納稅調(diào)增0.4 |
通過(guò)當(dāng)?shù)?/span>鄉(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款 | 不得扣除 | 5 | 0 | 納稅調(diào)增5 |
（四）利息費(fèi)用
1.據(jù)實(shí)扣除
（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；
（2）金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；
（3）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
2.限額扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。
案例2024年10月初，甲公司向金融企業(yè)借入流動(dòng)資金900萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為6%；向非金融企業(yè)乙公司借入同類(lèi)借款1800萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為12%。已知，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為6%，出借方均非甲公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)。
【分析】
（單位：萬(wàn)元）
項(xiàng)目 | 稅法扣除 限額 | 實(shí)際 發(fā)生額 | 稅前準(zhǔn)予扣除 | 納稅調(diào)整 |
向金融企業(yè)借入流動(dòng)資金900萬(wàn)元 | 據(jù)實(shí)扣除 | 900×6%×3÷12＝13.5 | 13.5 | 稅會(huì)無(wú)差異無(wú)須納稅調(diào)整 |
向非金融企業(yè)乙公司借入同類(lèi)借款1800萬(wàn)元 | 1800×6%×3÷12＝27 | 1800×12%×3÷12＝54 | 27 | 納稅調(diào)增27 |
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王老師
2024-12-09 11:19:22 3111人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
直接向希望小學(xué)捐款在稅法上不得扣除，主要是因?yàn)檫@種捐贈(zèng)方式?jīng)]有經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行，因此其捐贈(zèng)支出不具備稅前扣除的資格。稅法對(duì)于公益性捐贈(zèng)有明確的扣除規(guī)定，只有通過(guò)特定的渠道進(jìn)行的捐贈(zèng)，才能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。直接向希望小學(xué)捐款雖然體現(xiàn)了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和愛(ài)心，但由于不符合公益性捐贈(zèng)的扣除條件，所以無(wú)法享受稅前扣除的優(yōu)惠政策，全額納稅調(diào)增。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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