？這道題第二個(gè)化妝品包裝物押金為啥不算進(jìn)去？
我看不出來(lái)這個(gè)包裝物到底是不是單獨(dú)核算，題目里面也沒(méi)說(shuō)呀。我只知道如果題干中出現(xiàn)另外收取的字樣才表示單獨(dú)核算，這道題也沒(méi)說(shuō)。。。我到底該怎么判斷這個(gè)包裝物單獨(dú)核算還是不單獨(dú)核算呢？
問(wèn)題來(lái)源：
（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，境外成交價(jià)格為100萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬(wàn)元，繳納了相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書(shū)；運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)之后，運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。
（2）銷(xiāo)售自產(chǎn)的高檔護(hù)膚類化妝品，取得含稅銷(xiāo)售額55萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元。
（3）購(gòu)進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元。
（4）將購(gòu)進(jìn)的普通化妝品用于員工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4萬(wàn)元。
已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）萬(wàn)元。
A、22
B、26
C、28
D、24
正確答案：B
答案分析：關(guān)稅完稅價(jià)格為貨價(jià)加上運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等。支付給自己采購(gòu)代理人之外的其他傭金（比如中介傭金）應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格=100+20+10=130（萬(wàn)元），關(guān)稅=130×20%=26（萬(wàn)元）。
2.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（100+20+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%
B、（100+20+10）÷（1-15%）×15%
C、（100+20+10+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%
D、（100+20）×（1+20%）×15%
正確答案：A
答案分析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
3.銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（55+5）÷（1+13%）×15%
B、55÷（1+13%）×15%
C、55÷（1+13%）×15%+5×13%
D、（55+5）×15%
正確答案：B
答案分析：非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金，收取時(shí)不作銷(xiāo)售處理，逾期未退時(shí)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。本題的包裝物押金在收取時(shí)不納稅，排除選項(xiàng)ACD。
4.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ?。?。
A、進(jìn)口高檔化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額
B、運(yùn)輸高檔化妝品到甲企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
C、購(gòu)進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品的進(jìn)項(xiàng)稅額
D、購(gòu)進(jìn)普通化妝品用于員工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額
正確答案：A,B
答案分析：選項(xiàng)C：取得增值稅普通發(fā)票，一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：外購(gòu)的貨物用于集體福利，增值稅不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
李老師
2023-03-17 11:10:33 4197人瀏覽
注意，這里是包裝物押金，包裝物押金的增值稅和消費(fèi)稅處理：
類別 | 稅務(wù)處理 |
酒類 （除啤酒、黃酒外） | （1）收取押金時(shí)，繳納增值稅和消費(fèi)稅 （2）沒(méi)收押金或收取1年以上時(shí)，不重復(fù)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅 |
啤酒、黃酒、成品油 | （1）收取押金時(shí)，不繳納增值稅和消費(fèi)稅 （2）沒(méi)收押金或收取1年以上時(shí)，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅 【提示】啤酒、黃酒和成品油在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)采用的是定額稅率，與銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)，因此押金是否計(jì)入銷(xiāo)售額不會(huì)影響啤酒和黃酒消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。但押金計(jì)入銷(xiāo)售額會(huì)影響啤酒適用稅率檔次的選擇，即在計(jì)算每噸啤酒出廠價(jià)格時(shí)，需要包括包裝物押金 |
酒、成品油以外的應(yīng)稅消費(fèi)品 | （1）收取押金時(shí)，不繳納增值稅和消費(fèi)稅 （2）沒(méi)收押金或收取1年以上時(shí)，繳納增值稅和消費(fèi)稅 |
高檔化妝品屬于酒、成品油以外的應(yīng)稅消費(fèi)品，收取押金時(shí)，不計(jì)稅，逾期或收取1年以上時(shí)，才需要計(jì)稅。這里的押金不管是否單獨(dú)核算都是不計(jì)稅的。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！相關(guān)答疑
-
2026-02-19
-
2026-02-18
-
2024-05-12
-
2024-04-24
-
2024-04-21
您可能感興趣的初級(jí)會(huì)計(jì)試題
初級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)