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組成計稅價格里面含消費稅嗎

自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算 2023-04-26 14:42:11

問題來源：

經(jīng)典例題·單選題

　甲化妝品廠（一般納稅人）將一批自產(chǎn)的新型高檔粉餅作為福利發(fā)放給員工，該批高檔粉餅生產(chǎn)成本42500元，無同類高檔粉餅銷售價格。已知，高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.42500×（1+5%）÷（1-15%）×15%

B.42500÷（1-15%）×15%

C.42500×15%

D.42500×（1+5%）×15%

【答案】A

【解析】（1）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集體福利，移送時應(yīng)繳納消費稅；由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，應(yīng)納消費稅應(yīng)組成計稅價格計算，組成計稅價格=42500×（1+5%）÷（1-15%）=52500（元），應(yīng)納消費稅=52500×15%=7875（元）。（2）將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，增值稅視同銷售貨物，已知增值稅稅率為13%，由于無同類高檔化妝品銷售價格，使用同一組成計稅價格計算增值稅銷項稅額=52500×13%=6825（元）。