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收入總額和銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入有什么區(qū)別怎么影響所得稅

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 2025-03-12 09:07:24

問(wèn)題來(lái)源：

案例

甲公司為居民企業(yè)，主要從事LED顯示屏的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2024年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得LED顯示屏銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元。

（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬(wàn)元。

（3）取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元、石化公司債券利息收入180萬(wàn)元。

（4）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1500萬(wàn)元。

已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

【分析】

（1）收入分析

業(yè)務(wù)	收入類(lèi)型	是否計(jì)入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入	是否計(jì)入銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入
LED顯示屏銷(xiāo)售收入	銷(xiāo)售貨物收入	?	應(yīng)稅收入	?
技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入	?	應(yīng)稅收入；所得涉及減征、免征優(yōu)惠	×
國(guó)債利息收入	利息收入	?	免稅收入	×
債券利息收入	利息收入	?	應(yīng)稅收入	×

手寫(xiě)板

銷(xiāo)（營(yíng)）=銷(xiāo)、勞、租、特、未退

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除分析

（單位：萬(wàn)元）

稅法扣除限額	實(shí)際發(fā)生額	稅前準(zhǔn)予扣除	納稅調(diào)整
8000×15%=1200	1500	1200	納稅調(diào)增額 =1500-1200 =300

（3）如果本題改為“甲公司本年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為800萬(wàn)元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為100萬(wàn)元”，扣除分析如下：

（單位：萬(wàn)元）

稅法扣除限額	待扣金額	稅前準(zhǔn)予扣除	納稅調(diào)整
8000×15%=1200	待扣金額 =本年度發(fā)生額+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額 =800+100=900	900	納稅調(diào)減額 =900-800 =100

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喬老師

2025-03-12 09:34:02 1820人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

二者關(guān)系：收入總額包含銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入是構(gòu)成收入總額的一部分。

1、收入總額是說(shuō)在企業(yè)所得稅的角度上看，所有的收入的合計(jì)，就是收入總額。包含應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入。

影響企業(yè)所得稅：應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)稅，免稅收入和不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不計(jì)算所得稅。

另外，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入一般都屬于應(yīng)稅收入，但也可能屬于免稅收入等，只是分類(lèi)的角度不同而已。

但是銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入是構(gòu)成收入總額的一部分。

2、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=銷(xiāo)售貨物收入（包括視同銷(xiāo)售貨物收入）+提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）+租金收入+特許權(quán)使用費(fèi)收入+逾期未退包裝物押金收入。

銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入是在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時(shí)用的?？鄢揞~的計(jì)算，會(huì)影響業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除金額，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅。

3、