問題來源：
計(jì)提保費(fèi)形成遞延所得稅 范例
項(xiàng)目 | 第1年 | 第2年 | 第3年 |
收入 | $500,000 | $500,000 | $500,000 |
保修費(fèi)用 | $300,000 | $300,000 | $300,000 |
【解析】第一年：
負(fù)債賬面值=$300,000-$100,000=$200,000；負(fù)債稅基=0；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=$200,000×40%=$80,000；遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$80,000-0=$80,000；所得稅費(fèi)用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000； 應(yīng)交所得稅=（$500,000-$100,000）×40%=$160,000；所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。
第二年：
負(fù)債賬面值=$200,000-$100,000=$100,000；
負(fù)債稅基=0；
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=$100,000×40%=$40,000；
遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$40,000-$80,000=-$40,000；
所得稅費(fèi)用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；
應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40%=$40,000；
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。
第三年：
負(fù)債賬面值=$100,000-$100,000=0；
負(fù)債稅基=0；
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=0×40%=0；
遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=0-$40,000=-$40,000；
所得稅費(fèi)用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；
應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40% =$40,000；
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。
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AI智能答疑老師
2025-07-17 07:32:47 1114人瀏覽
您好，減去$100,000是因?yàn)樵谟?jì)提保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，雖然第一年利潤表上記錄了全額$300,000的保修費(fèi)用，但實(shí)際保修支出是分三年平均發(fā)生的，每年實(shí)際支付$100,000。這相當(dāng)于公司每年履行了部分保修義務(wù)，因此保修負(fù)債的賬面值會(huì)相應(yīng)減少$100,000，以反映負(fù)債的真實(shí)余額變動(dòng)。
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