問題來源：
計提保費形成遞延所得稅 范例
項目 | 第1年 | 第2年 | 第3年 |
收入 | $500,000 | $500,000 | $500,000 |
保修費用 | $300,000 | $300,000 | $300,000 |
【解析】第一年：
負(fù)債賬面值=$300,000-$100,000=$200,000；負(fù)債稅基=0；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=$200,000×40%=$80,000；遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$80,000-0=$80,000；所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000； 應(yīng)交所得稅=（$500,000-$100,000）×40%=$160,000；所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。
第二年：
負(fù)債賬面值=$200,000-$100,000=$100,000；
負(fù)債稅基=0；
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=$100,000×40%=$40,000；
遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$40,000-$80,000=-$40,000；
所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；
應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40%=$40,000；
所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。
第三年：
負(fù)債賬面值=$100,000-$100,000=0；
負(fù)債稅基=0；
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=0×40%=0；
遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=0-$40,000=-$40,000；
所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；
應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40% =$40,000；
所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。
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AI智能答疑老師
2025-07-17 07:33:27 1090人瀏覽
負(fù)債的稅基指的是該負(fù)債在稅務(wù)規(guī)則下的基礎(chǔ)價值，具體來說，它表示負(fù)債的賬面金額中，未來期間可抵扣應(yīng)納稅所得額的部分。在保修費用案例中，由于稅務(wù)上只在實際支付保修費用時才允許抵扣，而不是在會計計提時，因此負(fù)債稅基始終為0，這導(dǎo)致賬面值與稅基的差異，從而形成遞延所得稅資產(chǎn)。
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