房屋出租增值稅為何不是5%及計(jì)稅情形解析

銷項(xiàng)稅額概述 2025-10-26 20:24:47

問題來源：

第7節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的應(yīng)納稅額，除適用簡易征稅辦法外的，均應(yīng)該等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式是：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

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喬老師

2025-10-27 17:29:01 882人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

一般納稅人只有營改增前取得的不動(dòng)產(chǎn)出租可以選擇簡易計(jì)稅按照5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

營改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)出租，一般納稅人只能采用一般計(jì)稅方法按照9%計(jì)算銷項(xiàng)稅額（截圖中的題目屬于此情況）。

不動(dòng)產(chǎn)租賃的各種計(jì)稅情形：

納稅人行為及性質(zhì)		項(xiàng)目情況（“營改增”為界）	計(jì) 稅方法	異地提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃
行為	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	稅額申報(bào)及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
不動(dòng)產(chǎn) 經(jīng)營租賃（不考慮住房租賃企業(yè)）	一般納稅人	前取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		后取得
	小規(guī)模納稅人	前或后取得	簡易	—	—	自然人出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
						自然人出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
				除租賃住房以外：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)