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這個(gè)框框圈起來(lái)的代表什么意思啊

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2025-10-31 20:51:09

問(wèn)題來(lái)源：

（三）

　位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷(xiāo)售額25900.8萬(wàn)元。

（2）出租自行開(kāi)發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2020年10月1日至2023年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬(wàn)元。

（3）支付乙公司施工勞務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬(wàn)元、稅額378萬(wàn)元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項(xiàng)目名稱，該施工勞務(wù)費(fèi)由銷(xiāo)售的商品房分擔(dān)80%。

（4）在該商品房開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（包括銀行罰息20萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項(xiàng)目合理分?jǐn)偅?/span>

已知：甲公司2019年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門(mén)支付地價(jià)款6000萬(wàn)元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)210萬(wàn)元。甲公司將受讓土地的60%用于開(kāi)發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開(kāi)工日期為2019年5月。所在地省政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

140.甲公司銷(xiāo)售、出租商品房應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A.1620.00

B.1339.20

C.1879.2

D.1466.10

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25900.8-6000×60%×80%1+9%×9%+1080×9%=1998（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納的增值稅=1998-378=1620（萬(wàn)元）。

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