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為什么計(jì)算城建稅時(shí)增值稅額要抵減進(jìn)項(xiàng)稅額220萬?

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月之后的不動(dòng)產(chǎn)不是應(yīng)該全額繳納增值稅嗎為什么計(jì)算城建稅時(shí)增值稅額要抵減進(jìn)項(xiàng)稅額220萬，而不是按照3200×9%作為計(jì)算城建稅教育費(fèi)附加的基數(shù)？

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2025-09-12 01:32:58

問題來源：

74.甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f元。

A、189.96

B、177.96

C、159.96

D、129.96

正確答案：C

答案分析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅（本題不考慮印花稅和地方教育附加）；對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。本題“與轉(zhuǎn)讓綜合樓有關(guān)的稅金”=（3200×9%-220）×（7%+3%）+60=66.8（萬元）。允許扣除項(xiàng)目金額=2000×（1+5%×6）+66.8=2666.8（萬元）；增值額=3200-2666.8=533.2（萬元）；增值率=533.2÷2666.8×100%=19.99%，適用稅率30%；甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納土地增值稅=533.2×30%=159.96（萬元）。

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喬老師

2025-09-12 22:38:58 859人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解不準(zhǔn)確呢~

一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增之后取得的不動(dòng)產(chǎn)，采用一般計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

220確實(shí)不是當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是在計(jì)算土地增值稅可扣除的相關(guān)稅金時(shí)，這個(gè)220的進(jìn)項(xiàng)稅可以在算增值稅時(shí)抵扣，因?yàn)橥恋卦鲋刀愂前错?xiàng)目進(jìn)行清算的，對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目來說，計(jì)算該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城建稅及附加，依據(jù)的是該項(xiàng)目繳納的增值稅，該項(xiàng)目繳納的增值稅（一般計(jì)稅方法）=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅。本題該項(xiàng)目涉及的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就是購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額220萬元，所以要減去。

提示：雖然該進(jìn)項(xiàng)稅額不是在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期發(fā)生的，但是發(fā)生在土地增值稅的計(jì)算期間，所以算土地增值稅可扣除的相關(guān)稅金時(shí)，要減除（這里是為了計(jì)算與轉(zhuǎn)讓收入對(duì)應(yīng)的“城建稅及附加”）。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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