問題來源：
例題1·計算題
接上圖案例：
國家：甲國、乙國、丙國。年度：2024年。
納稅人：甲國A公司、乙國B公司（A的子公司，假設(shè)A公司80%持股）、丙國C公司（B的子公司，假設(shè)B公司60%持股）。
稅率：甲國25%稅率、乙國30%稅率、丙國20%稅率。
所得額（不含境外投資收益）：A公司應(yīng)納稅所得額500萬元，A從B收到股息100萬元；B公司應(yīng)納稅所得額200萬元，B從C收到股息20萬元；C公司應(yīng)納稅所得額100萬元。
要求：計算甲國應(yīng)征A公司的稅款。（不考慮預(yù)提所得稅）
【答案及解析】
（1）乙國應(yīng)征B公司稅款：
第一步：計算可抵免稅額
B公司收到股息在丙國的實繳稅款：20÷（1-20%）×20%=5（萬元）
第二步：計算抵免限額
B公司收到股息的抵免限額：20÷（1-20%）×30%=7.5（萬元）
第三步：確定實際抵免額
B公司收到股息的實際抵免稅額：5萬元
第四步：計算乙國應(yīng)征B公司稅款
乙國應(yīng)征B公司稅款=（200+25）×30%-5=62.5（萬元）
（2）甲國應(yīng)征A公司稅款：
第一步：計算可抵免稅額
A公司收到股息所負(fù)擔(dān)的乙國和丙國稅款：
（62.5+5）×{100÷[（200+25）-（62.5+5）]}=42.86（萬元）
第二步：計算抵免限額
A公司收到股息的抵免限額：（100+42.86）×25%=35.72（萬元）
第三步：確定實際抵免額
可實際抵免稅額：35.72萬元
第四步：計算甲國應(yīng)征A公司稅款
甲國應(yīng)征A公司稅款=（500+100+42.86）×25%-35.72=125（萬元）。
查看完整問題
王老師
2025-09-20 12:27:17 409人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
B從C收到股息20萬元，這20萬元屬于稅后所得，計算所得稅要用稅前所得，所以20/（1-20%）是為了計算稅前所得，即將稅后所得還原成稅前所得。
下面推導(dǎo)一下公式：
所得稅=稅前所得×所得稅稅率
稅前所得-所得稅=稅后所得
稅前所得-稅前所得×所得稅稅率=稅后所得
現(xiàn)在已知稅后所得，計算稅前所得，所以稅前所得=稅后所得/（1-所得稅稅率）=20/（1-20%）。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(10)
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