考試時個人所得稅稅率表是否會提供？還是需要記憶？
問題來源：
（二）在中國境內(nèi)無住所個人取得工資薪金征稅問題
1.理論納稅義務(wù)：
納稅人類型 | 境內(nèi)所得 | 境外所得 |
非居民個人 | ? | × |
居民個人 | ? | ? |
2.實(shí)際納稅義務(wù)（非高管）：
納稅人類型 | 無住所居住時間 | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
非居民納稅人 | 累計(jì)不超過90天 | ? | 免稅 | × | × |
累計(jì)90天-183天 | ? | ? | × | × | |
居民納稅人 | 累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年 | ? | ? | ? | 免稅 |
累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿6年 | ? | ? | ? | ? | |
3.實(shí)際納稅義務(wù)（高管）：
提示高管定義：擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及企業(yè)正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)等。高管職能通常不受地域限制，境內(nèi)支付的都算在我國。
納稅人類型 | 無住所居住時間 | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
非居民納稅人 | 累計(jì)不超過90天 | ? | 免稅 | ? | × |
累計(jì)90天-183天 | ? | ? | ? | × | |
居民納稅人 | 累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年 | ? | ? | ? | 免稅 |
累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿6年 | ? | ? | ? | ? | |
歸納無住所個人納稅義務(wù)范圍
居民全征非居內(nèi)
短期外支給免稅
內(nèi)支高管要交稅
納稅人類型 | 無住所居住時間 | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
非居民納稅人 | 累計(jì)不超過90天 | ||||
累計(jì)90天-183天 | |||||
居民納稅人 | 累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年 | ||||
累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿6年 | |||||
歸納1無住所個人工資薪金收入額確定方法
基本原則：
1.通常已知條件：工資總額、境內(nèi)支付工資總額、境外支付工資總額。
2.參照納稅義務(wù)范圍，用工作天數(shù)÷公歷天數(shù)進(jìn)行分配。
歸納2無住所個人居住天數(shù)、工作天數(shù)確定規(guī)則
項(xiàng)目 | 確定規(guī)則 | 用途 |
居住 天數(shù) | 按在中國境內(nèi)累計(jì)停留天數(shù)計(jì)算，停留當(dāng)天滿24小時的按1天計(jì)算，不滿24小時的不計(jì)入中國境內(nèi)停留天數(shù) | ①判斷“居民”、“非居民” ②判斷“短期”、“長期” （定性判斷，低估降風(fēng)險少爭議） |
工作 天數(shù) | 境內(nèi)工作天數(shù)=境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)+境內(nèi)工作期間在境內(nèi)外享受的公休假（周六日）、個人休假天數(shù)（年假）+境內(nèi)外接受培訓(xùn)的天數(shù) 【提示】在境內(nèi)外同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外單位任職的個人，境內(nèi)停留當(dāng)天不足24小時的，按半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù) | 在確定收入額時使用 （定量判斷要精確，涉及到錢呢） |
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喬老師
2025-10-11 05:27:44 625人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
考試的時候，個人所得稅中的比例稅率（20%、優(yōu)惠稅率10%）和勞務(wù)報酬三級預(yù)扣率表需要記憶，其他的稅率表（綜合所得稅率表、月度稅率表、經(jīng)營所得稅率表）都會給，不需要記憶。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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