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電梯出租增值稅怎么計(jì)算？

老師您好！電梯廣告位出租，是按不動(dòng)產(chǎn)的租賃稅率9%嗎，電梯應(yīng)該是動(dòng)產(chǎn)吧

進(jìn)項(xiàng)稅額的審核增值稅納稅申報(bào)代理類型 2020-11-05 23:01:54

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2019年12月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）采購魚、蝦等水產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批玉米用于制作現(xiàn)榨玉米汁，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額10萬元；進(jìn)口一批食用橄欖油，關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬元，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（2）五名管理人員去A市出差，取得注明身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)10000元、燃油附加費(fèi)900元。
（3）因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，購入一間商鋪取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額15萬元。請(qǐng)乙設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)師王某為該商鋪進(jìn)行室內(nèi)設(shè)計(jì)，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。
（4）將上月購入的一批棉被發(fā)給員工作為元旦福利，該批棉被賬面成本為10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。
（5）提供餐飲、住宿服務(wù)取得含稅收入412萬元；轉(zhuǎn)讓兩年前購置的閑置桌椅，取得含稅收入5萬元。
（6）將本公司自有的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，該辦公樓于2014年購入，購房發(fā)票注明該辦公樓購入原價(jià)為3000萬元。
（7）將辦公樓內(nèi)電梯廣告位出租，預(yù)收一年含稅租金20萬元，該辦公樓為2017年購入。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票，均從一般納稅人處取得；取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；關(guān)稅稅率為20%；該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；該公司符合增值稅加計(jì)抵減的條件）
問題：

（1）根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額、當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（1）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×9%+10×9%+15×（1+20%）×9%=4.32（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000+900）÷（1+9%）×9%÷10000=0.09（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=15+10×6%=15.6（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）
當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.32+0.09+15.6-1.3=18.71（萬元）
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額　參考教材P270～P273；參考輕一P191～196

（2）業(yè)務(wù)（7）中出租廣告位按照哪個(gè)稅目繳納增值稅？增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，即2019年12月。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍　參考教材P260；參考輕一P174

（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。

甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=412÷（1+6%）×6%+5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%-18.71-18.71×15%+（5000-3000）÷（1+5%）×5%=99.27（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P228；參考輕一P179

（4）根據(jù)上述資料，填寫下列納稅申報(bào)表。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅申報(bào)表填寫　參考教材P238～P243；參考輕一P168～P170
考查重點(diǎn)：本題考查增值稅納稅申報(bào)表的填列。
解題方向：
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》中的第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫“扣除之前”的不含稅銷售額。
（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》：
①第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。本欄次包括第1欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。
②第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本題關(guān)鍵點(diǎn)：一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，均應(yīng)分別填列。

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馮老師

2020-11-06 14:23:16 5232人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的，這里的出租電梯廣告位按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃9%計(jì)算增值稅。不是的，電梯并不是動(dòng)產(chǎn)~我們可以這樣理解，因?yàn)殡娞莶⒉皇仟?dú)立存在的，是附屬于房屋的，所以這里是看做與房屋一體的，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃計(jì)算，您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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