交易性金融資產(chǎn)與其他權(quán)益工具的區(qū)別是什么？

交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升5萬(wàn)元，為什么不認(rèn)？具體解釋一下。其他權(quán)益工具上升為什么不調(diào)整，請(qǐng)老師說(shuō)明一下。

問(wèn)題來(lái)源：

【例題2·簡(jiǎn)答題】延續(xù)上例，甲公司2019年交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升5萬(wàn)元，其他權(quán)益工具投資期末公允價(jià)值上升10萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元。

【答案】

甲公司應(yīng)納稅所得額=100-5=95（萬(wàn)元）

甲公司應(yīng)納所得稅額=95×25%=23.75（萬(wàn)元）

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（10+5）×25%=3.75（萬(wàn)元）

其中其他權(quán)益工具投資形成的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入“其他綜合收益”科目核算。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　25

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　 2.5

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　23.75

　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　 3.75

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杜老師

2019-07-06 19:51:42 3980人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升帶來(lái)的收益，企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際收到，所以不確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

其他權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益中，不影響當(dāng)期損益，所以不需要調(diào)整。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！

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