銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率不是6%嗎？

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，無形資產(chǎn)增值稅率不是6%嗎，為什么答案寫的13%呢

增值稅一般納稅人的納稅審核 2022-12-24 12:10:51

問題來源：

甲公司系生產(chǎn)軟件的增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生下列事項(xiàng)：
事項(xiàng)1：計(jì)劃單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后進(jìn)行銷售；
事項(xiàng)2：銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，當(dāng)期取得軟件產(chǎn)品含稅銷售額為67.8萬元；
事項(xiàng)3：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）事項(xiàng)1中的計(jì)劃是否可以享受增值稅即征即退政策？請說明理由。

答：
①事項(xiàng)1的計(jì)劃不可以享受增值稅即征即退政策；
②理由：增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（2）事項(xiàng)2是否可以享受增值稅即征即退政策？如果可以享受即征即退政策，請進(jìn)一步計(jì)算出甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅金額（請列出計(jì)算過程）并作出收到退稅時的會計(jì)分錄。

答：
①增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策；
②向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅金額：
A.5月先繳納增值稅=67.8÷（1+13%）×13%-5=2.8（萬元）；
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅金額=2.8-67.8÷（1+13%）×3%=1（萬元）。
③收到退稅時的會計(jì)分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　10000
　貸：其他收益　　　　　　　　10000

（3）列舉2種可以享受增值稅即征即退政策的業(yè)務(wù)類型。

答：
①經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。
②納稅人安置殘疾人。
③納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品。
④納稅人提供資源綜合利用勞務(wù)。
⑤動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件。

【特別提示】考試時，根據(jù)要求僅寫出2種業(yè)務(wù)即可。

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高老師

2022-12-24 13:17:20 8442人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解有偏差哦~

銷售軟件屬于銷售基本貨物，適用稅率為13%。并不屬于銷售無形資產(chǎn)。

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品，因此軟件產(chǎn)品屬于有形貨物，適用增值稅稅率13%，這個是需要特殊記憶的。

希望可以幫助到您，如果您對此還有疑問的話，歡迎繼續(xù)交流~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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