第一百四十二條 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延 ，下同)對外提供;季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供;半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度)對外提供;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣元為金額單位，元以下填至分。

　　第一百四十三條 金融企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上(不含50%)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。

　　金融企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營金融企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。

　　第一百四十四條 金融企業(yè)對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封 面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由金融企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的金融企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　第十三章 證券投資基金

　　第一百四十五條 基金管理公司管理的證券投資基金(以下簡稱基金) ，應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立。

　　保險(xiǎn)公司從事投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立賬戶，單獨(dú)核算。

　　第一百四十六條 基金管理公司應(yīng)于估值日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值 ，并按國家有關(guān)規(guī)定予以公告。基金凈值=基金資產(chǎn)-基金負(fù)債，基金凈值按基金單位總份額平均分割，得出基金單位凈值。

　　第一百四十七條 基金管理公司應(yīng)按下列估值原則對基金資產(chǎn)進(jìn)行估值：

　　(一)任何上市流通的有價(jià)證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)(平均價(jià)或收盤價(jià))估值;估值日無交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。

　　(二)未上市的股票應(yīng)區(qū)分以下情況處理：

　　1.配股和增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價(jià)估值;

　　2.首次公開發(fā)行的股票，按成本估值。

　　(三)配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值;如果市價(jià)低于配股價(jià)，不估值。

　　(四)如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價(jià)值，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定后，按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。

　　(五)如有新增事項(xiàng)，按國家最新規(guī)定估值。

　　保險(xiǎn)公司從事投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，其獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)比照上述原則進(jìn)行估值。

　　第一百四十八條 股票投資應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

　　(一)買入股票應(yīng)于成交日確認(rèn)為股票投資。股票投資按成交日應(yīng)支付的全部價(jià)款(包括成交總額和相關(guān)費(fèi)用)入賬;資金交收日，按實(shí)際支付的價(jià)款與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算。

　　(二)賣出股票應(yīng)于成交日確認(rèn)股票差價(jià)收入。股票差價(jià)收入按賣出股票成交總額與其成本 和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣出股票應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

　　(三)股票持有期間分派的股票股利，應(yīng)于除權(quán)日根據(jù)上市公司股東大會(huì)決議公告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在股票投資賬戶進(jìn)行記錄。

　　(四)股票投資應(yīng)分派的現(xiàn)金股利，在除息日確認(rèn)為股利收入。

　　(五)估值日，對股票投資和配股權(quán)證進(jìn)行估值時(shí)產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)利得。

　　第一百四十九條 債券投資應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

　　(一)買入上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券投資。債券投資按成交日應(yīng)支付的全部價(jià)款入賬，應(yīng)支付的全部價(jià)款中包含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算，不構(gòu)成債券投資成本。資金交收日，按實(shí)際支付的價(jià)款與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金交收。

　　(二)買入非上市債券應(yīng)于實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券投資。債券投資按實(shí)際支付的全部價(jià)款入賬，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算，不構(gòu)成債券投資成本。

　　(三)賣出上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入。債券差價(jià)收入按賣出債券應(yīng)收取的全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

　　(四)賣出非上市債券應(yīng)于實(shí)際收到全部價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，債券差價(jià)收入按實(shí)際收 到的全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

　　(五)估值日，對債券投資進(jìn)行估值時(shí)產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)利得。

　　第一百五十條 實(shí)收基金應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

　　(一)封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變?；鸪闪r(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬?；鸢l(fā)行費(fèi)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)余，作為其他收入處理。

　　(二)開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減?；鸪闪r(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬;基金成立后，實(shí)收基金應(yīng)于基金申購、贖回確認(rèn)日，根據(jù)基金契約和招募說明書中載明的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

　　第一百五十一條 基金申購、贖回應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

　　(一)基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人申購或贖回申請之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加或減少。

　　(二)基金管理公司應(yīng)當(dāng)在接受基金投資人有效申請之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)收回申購款項(xiàng)，尚未收回之前作為應(yīng)收申購款入賬。

　　(三)辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購費(fèi)，如在基金申購時(shí)收取的，由辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資人收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍;如在基金贖回時(shí)收取的，待基金投資人贖回時(shí)從贖回款中抵扣。

　　(四)基金管理公司應(yīng)當(dāng)在接受基金投資人有效申請之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)支付贖回款項(xiàng)，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回款入賬。

　　(五)開放式基金按規(guī)定收取的贖回費(fèi)，其中基本手續(xù)費(fèi)部分歸辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)所有，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回費(fèi)入賬;贖回費(fèi)在扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額歸基金所有，作為其他收入入賬。

　　第一百五十二條 基金收入包括股票差價(jià)收入、債券差價(jià)收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入和其他收入，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

　　(一)股票差價(jià)收入應(yīng)于賣出股票成交日確認(rèn)，并按賣出股票成交總額與其成本和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。

　　(二)債券差價(jià)收入應(yīng)分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1.賣出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。

　　2.賣出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。

　　(三)債券利息收入應(yīng)在債券實(shí)際持有期內(nèi)逐日計(jì)提，并按債券票面價(jià)值與票面利率計(jì)提的金額入賬。

　　(四)存款利息收入應(yīng)逐日計(jì)提，并按本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。

　　(五)股利收入應(yīng)于除息日確認(rèn)，并按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算的金額入賬。

　　(六)買入返售證券收入應(yīng)在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

　　第一百五十三條 基金費(fèi)用應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

　　(一)費(fèi)用包括管理人報(bào)酬、基金托管費(fèi)、賣出回購證券支出、利息支出和其他費(fèi)用。

　　(二)管理人報(bào)酬和基金托管費(fèi)應(yīng)按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

　　(三)賣出回購證券支出應(yīng)在該證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

　　(四)利息支出應(yīng)在借款期內(nèi)逐日計(jì)提，并按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。

　　(五)其他費(fèi)用是指除上述費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括注冊登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用大于基金凈值十萬分之一，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益。發(fā)生的其他費(fèi)用如果不影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用小于基金凈值十萬分之一，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益。

　　(六)基金管理人和基金托管人因未履行義務(wù)導(dǎo)致的費(fèi)用支出或資產(chǎn)的損失，以及處理與基金運(yùn)作無關(guān)的事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用等不得列入費(fèi)用。

　　第一百五十四條 基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。對外 提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營業(yè)績表、基金凈值變動(dòng)表及其附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、基金發(fā)起人、基金管理公司的股東等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、持有人權(quán)益披露其年初數(shù)和期末數(shù)。

　　(二)經(jīng)營業(yè)績表應(yīng)分別收入、費(fèi)用、基金凈收益、基金經(jīng)營業(yè)績披露其本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。

　　(三)基金凈值變動(dòng)表應(yīng)披露下列項(xiàng)目產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)：

　　1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng);

　　2.基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng);

　　3.向基金持有人分配收益產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)。