第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范包括財務報表在內(nèi)的歷史財務信息審計的質(zhì)量控制程序，明確會計師事務所人員責任，制定本準則。

　　第二條 本準則適用于注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務。

　　第三條 會計師事務所應當按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號--業(yè)務質(zhì)量控制》的規(guī)定，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：

　　(一)會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和中國注冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規(guī)定;

　　(二)會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

　　項目負責人是指會計師事務所中負責某項審計業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在審計報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

　　第四條 項目組應當實施會計師事務所質(zhì)量控制制度中適用于單項審計業(yè)務的質(zhì)量控制程序。

　　項目組是指執(zhí)行某項審計業(yè)務的所有人員，包括會計師事務所為執(zhí)行該項業(yè)務聘請的專家。

　　第二章 對審計質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任

　　第五條 項目負責人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責。

　　第六條 項目負責人應當在審計業(yè)務的所有階段，通過行動示范和信息傳達，向項目組其他成員強調(diào)下列事項的重要性，以保證審計業(yè)務的質(zhì)量：

　　(一)按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作;

　　(二)遵守適用的會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序;

　　(三)根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

　　第三章 職業(yè)道德規(guī)范

　　第七條 項目負責人應當考慮項目組成員是否已遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注，并對審計過程中獲知的信息保密。

　　第八條 在整個審計過程中，項目負責人應當對項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范的跡象保持警惕。

　　如果發(fā)現(xiàn)項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項目負責人應當與會計師事務所的相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?/p>

　　項目負責人應當記錄識別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何得到解決的。在適當情況下，項目組其他成員也應當記錄上述內(nèi)容。

　　第九條 項目負責人應當就審計業(yè)務的獨立性要求是否得到遵守形成結(jié)論。

　　在執(zhí)行本條前款的規(guī)定時，項目負責人應當采取下列措施：

　　(一)從會計師事務所獲取相關(guān)信息，以識別、評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系;

　　(二)評價已識別的違反會計師事務所獨立性政策和程序的情況，以確定是否對審計業(yè)務的獨立性造成威脅;

　　(三)采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?對未能解決的事項，項目負責人應當立即向會計師事務所報告，以便會計師事務所采取適當?shù)男袆?

　　(四)記錄與獨立性有關(guān)的結(jié)論及討論情況。