第九條 對具體審計(jì)業(yè)務(wù)而言，注冊會(huì)計(jì)師擁有的環(huán)境事項(xiàng)知識(shí)程度通常不如管理層或環(huán)境專家。但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的環(huán)境事項(xiàng)知識(shí)，以識(shí)別和了解與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)產(chǎn)生重大影響的交易、事項(xiàng)和慣例。

　　第十條 某些行業(yè)因性質(zhì)特殊存在重大環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，如石油天然氣、化工、制藥、冶金、采礦、造紙、制革、印染和公用事業(yè)等行業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位存在因環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致負(fù)債和或有負(fù)債的可能性。

　　第十一條 某些被審計(jì)單位并不一定處于本準(zhǔn)則第十條所述的存在重大環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，但如果存在下列情況，可能面臨潛在的重大環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：

　　(一)在很大程度上受到環(huán)境法律法規(guī)的約束;

　　(二)擁有被原使用者(或所有者)污染的場地，或?yàn)橹畵?dān)保而可能承擔(dān)代償責(zé)任;

　　(三)某些業(yè)務(wù)可能會(huì)造成土壤、地下水和地表水及空氣的污染;使用有害物質(zhì);產(chǎn)生或處理有害廢棄物;或可能對顧客、員工或附近居民造成不利影響。

　　第二節(jié) 了解內(nèi)部控制

　　第十二條 設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制，以有序、有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)(包括環(huán)境方面的活動(dòng))是管理層的責(zé)任。

　　不同被審計(jì)單位的管理層可能對環(huán)境事項(xiàng)采取下列不同的控制方式：

　　(一)處于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)較低行業(yè)的被審計(jì)單位或小型被審計(jì)單位，管理層可能把監(jiān)控環(huán)境事項(xiàng)作為日常內(nèi)部控制的一部分;

　　(二)處于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)較高行業(yè)的被審計(jì)單位，管理層可能針對環(huán)境事項(xiàng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行一套單獨(dú)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)，以符合現(xiàn)有的環(huán)境管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn);

　　(三)對某些被審計(jì)單位，管理層可能在一個(gè)整合的控制系統(tǒng)內(nèi)設(shè)計(jì)和執(zhí)行其所有的控制，包括與會(huì)計(jì)、環(huán)境和其他事項(xiàng)(如質(zhì)量、健康和安全)相關(guān)的政策和程序。

　　第十三條 注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)并不受管理層對環(huán)境事項(xiàng)實(shí)施控制方式的影響，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制是否有效。

　　第十四條 根據(jù)職業(yè)判斷，只有認(rèn)為環(huán)境事項(xiàng)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì)計(jì)師才有必要了解與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　第十五條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的控制環(huán)境：

　　(一)治理層對與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制承擔(dān)的職責(zé);

　　(二)管理層對于環(huán)境事項(xiàng)的誠信和道德價(jià)值觀念、管理理念、經(jīng)營風(fēng)格及其處理方法;

　　(三)被審計(jì)單位管理環(huán)境事項(xiàng)的機(jī)構(gòu)以及職權(quán)與責(zé)任的劃分;

　　(四)控制系統(tǒng)，包括內(nèi)部審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的人力資源政策與實(shí)務(wù)以及恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。

　　第十六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估過程：

　　(一)被審計(jì)單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)評估程序以識(shí)別環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并評估該風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的可能性，以及針對該風(fēng)險(xiǎn)采取的措施;

　　(二)管理層是否識(shí)別出環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

　　第十七條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解有關(guān)環(huán)境事項(xiàng)的信息系統(tǒng)與溝通：

　　(一)按照環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)定或自身對環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估的需要，被審計(jì)單位是否建立適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)，以記錄排放物和有害廢棄物的數(shù)量、產(chǎn)品的環(huán)境特征、利益相關(guān)者的投訴、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)測結(jié)果、環(huán)保事故的發(fā)生及其影響等;

　　(二)該信息系統(tǒng)是否能夠?yàn)榕c環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和列報(bào)提供信息支持，如為計(jì)算廢棄物的處置成本提供的廢棄物數(shù)量等;

　　(三)被審計(jì)單位是否就環(huán)境事項(xiàng)進(jìn)行有效溝通。