第三節(jié) 詢問超出管理層評估期間的事項或情況

　　第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

　　第四節(jié) 識別出事項或情況時實施追加的審計程序

　　第十五條 如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序(包括考慮緩解因素)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性(以下簡稱重大不確定性)。

　　這些程序應(yīng)當(dāng)包括：

　　(一)如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估；

　　(二)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃，這些計劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行；

　　(三)如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且在評價管理層未來應(yīng)對計劃時對預(yù)測的分析是考慮事項或情況未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持；

　　(四)考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息；

　　(五)要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。

　　第五節(jié) 審計結(jié)論

　　第十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否已就管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性得出結(jié)論。

　　第十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證據(jù)，運用職業(yè)判斷，就單獨或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

　　如果注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為，鑒于不確定性潛在影響的重要程度和發(fā)生的可能性，為了使財務(wù)報表實現(xiàn)公允反映，管理層有必要適當(dāng)披露該不確定性的性質(zhì)和影響，則表明存在重大不確定性。

　　第十八條 如果認為管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定：

　　(一)財務(wù)報表是否已充分披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃；

　　(二)財務(wù)報表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。

　　第十九條 如果已識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但根據(jù)獲取的審計證據(jù)，注冊會計師認為不存在重大不確定性，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，評價財務(wù)報表是否對這些事項或情況作出充分披露。