2024年高級會計師考試案例分析5月20日

來源：東奧會計在線責編：王興2024-05-20 09:17:29

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【案例分析題】

甲公司為一家從事鋼鐵制造的國有集團企業(yè)，為了更好落實國資委印發(fā)的《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，完善縱橫貫通的全面預算管理體系，依據(jù)財政部發(fā)布的《管理會計應用指引體系》，提升管理水平，公司決定從2024年起切實加強全面預算管理，完善績效管理。相關資料如下：

(1)優(yōu)化預算管理應用環(huán)境。預算管理的基礎環(huán)境包括戰(zhàn)略目標、業(yè)務計劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)。①建立健全有效的全面預算管理組織體系，董事會制定的公司年度財務預算、決算方案直接下達各預算執(zhí)行單位;②強化信息系統(tǒng)對預算管理的支撐作用，全面預算信息系統(tǒng)包括預算編制、執(zhí)行控制兩個模塊。

(2)強化預算編制。①確定預算目標，在遵循預算目標確定原則的基礎上，計劃制定2024年的目標利潤時采用本量利分析法。2024年預計營業(yè)收入30000萬元，變動成本率60%，固定成本5000萬元。②2024年，落實中央提出的“碳達峰、碳中和”的戰(zhàn)略目標，節(jié)能減排的任務越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預算編制周期和頻率，對原有的預算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進。

(3)嚴格預算執(zhí)行，及時糾正偏差。預算執(zhí)行過程中，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn);對于一些不易區(qū)分的項目，實行總額控制，對于工程項目、對外投資等重大預算項目，密切跟蹤實施進度和完成情況，仔細審核其支出的合理性及有效性，實行剛性控制。

(4)完善全面預算考核制度，防范風險。通過對各預算執(zhí)行單位的預算完成結(jié)果進行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進預算管理提供建議和意見;防范考核不嚴格、不合理、不到位，使預算管理流于形式。

(5)強化績效管理。①績效管理必須服從公司戰(zhàn)略，要能夠為公司、為股東創(chuàng)造價值，并且能夠被有效衡量，任何與目標分離的績效管理都是無效的;反饋是績效提升的關鍵，并且是績效管理的最核心部分。②日?？冃z視與輔導是績效管理一個環(huán)節(jié)，管理層在績效檢視過程中發(fā)現(xiàn)績效目標過少或過多，經(jīng)管理層和員工充分溝通確認后，可以調(diào)整績效目標。③平衡計分卡指標體系構(gòu)建過程中，以財務維度為核心，其他維度的指標只能是定量指標，且與核心維度的一個或多個指標相聯(lián)系。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，分別判斷①和②的表述是否存在不當之處，如存在不當之處，說明理由。

2.①根據(jù)資料(2)中的①，計算2024年目標利潤;②根據(jù)資料(2)中的②，指出2024年甲公司應采取的預算編制方法，并說明其優(yōu)點。

3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司遵循了哪些預算控制原則。

4.根據(jù)資料(4)，指出預算考核環(huán)節(jié)的主要風險及預算考核的內(nèi)容。

5.根據(jù)資料(5)中的①，指出體現(xiàn)了哪些績效管理的原則

6.根據(jù)資料(5)中的②和③，分別判斷其表述是否存在不當之處，如存在不當之處，說明理由。

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