2026年高級會計師考試案例分析1月11日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2026-01-11 09:33:42

真正的勤奮，不是看起來很忙碌，而是在每一件事情上都付出了心血。2026年高級會計師考試備考已經(jīng)開始，請考生們付出努力。下面為大家整理了高級會計實務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來做題吧！

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【案例分析題】

甲會計師事務(wù)所接受委托對A公司、B公司、C公司的2024年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，有關(guān)資料如下：

（1）A公司。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷，但在2021年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導(dǎo)致消費者出現(xiàn)交通安全問題的事件，該事件被各電視、網(wǎng)絡(luò)媒體所報道，引發(fā)了社會熱議，雖然甲公司對該批次的汽車進行了召回，但是品牌形象和消費者口碑均受到了較大的影響。

（2）B公司。甲會計師事務(wù)所在進行內(nèi)部控制審計工作的過程中發(fā)現(xiàn)，B公司存在幾項固定資產(chǎn)由于自然災(zāi)害已經(jīng)毀損，但尚未入賬的情況。此類固定資產(chǎn)所涉金額達(dá)1000萬元（金額重大），導(dǎo)致了財務(wù)報表的重大錯報，達(dá)到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（3）C公司。甲會計師事務(wù)所在實施審計的過程中未受到限制，同時發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷。據(jù)此，甲公司對C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應(yīng)意見的審計報告。

（4）D公司。D公司總經(jīng)理在完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的專題會議上發(fā)言，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，同時針對容易引發(fā)高風(fēng)險的重要業(yè)務(wù)事項，采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大風(fēng)險。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（1）～（3）中甲會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（3）中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

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