2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析4月10日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2026-04-10 10:36:43

2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，考生們可以通過(guò)做題總結(jié)理解知識(shí)點(diǎn)。別讓拖延偷走時(shí)間，立即翻開書行動(dòng)。以下為高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來(lái)做題吧！

【案例分析題】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)。為提升公司內(nèi)部控制水平，甲公司于2025年1月召開相關(guān)會(huì)議。會(huì)議要點(diǎn)摘錄如下：

（1）規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，各級(jí)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)必須交由董事長(zhǎng)審批決策。

（2）授權(quán)銷售總監(jiān)劉某負(fù)責(zé)審核1萬(wàn)元以下的差旅費(fèi)報(bào)銷，若劉某無(wú)暇顧及則由銷售主管王某代為審核包括王某在內(nèi)的所有銷售部員工的差旅費(fèi)報(bào)銷。

（3）對(duì)企業(yè)全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上形成評(píng)價(jià)結(jié)論，制定獎(jiǎng)懲措施，參照主管人員的評(píng)價(jià)確定員工的薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)資料（1）~（3），逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

（1）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)必須交由董事長(zhǎng)審批決策。

理由：對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

或：違背了內(nèi)部控制的重要性原則。

（2）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：由銷售主管王某代為審核包括王某在內(nèi)的所有銷售部員工的差旅費(fèi)報(bào)銷。

理由：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦屬于不相容職務(wù)，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)實(shí)行分離控制。

（3）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：參照主管人員的評(píng)價(jià)確定員工的薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

說(shuō)明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。

打印

精選推薦