2026年高級會計(jì)師考試案例分析4月11日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：韓藝2026-04-11 09:35:55

現(xiàn)在流下的汗，澆灌出考場上的從容花?？忌鷤兛梢栽?026年高級會計(jì)師考試備考過程中多做練習(xí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以求可以在考試中發(fā)揮出自己更好的水平。以下為高級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來做題吧！

【案例分析題】

甲公司是一家從事石油煉制、成品油及化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的大型國有控股上市公司，2023年1月，甲公司管理層召開風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專題教研活動，圍繞控制目標(biāo)、面臨風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對措施、監(jiān)督考核等方面展開討論。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

在監(jiān)督考核方面：①優(yōu)化評價(jià)范圍。落實(shí)上市公司內(nèi)部控制評價(jià)有關(guān)監(jiān)管要求，結(jié)合公司內(nèi)控制度與實(shí)施多年的實(shí)際情況，年度評價(jià)僅對內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。②細(xì)化內(nèi)控缺陷認(rèn)定。內(nèi)部控制評價(jià)部門結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核并作出缺陷等級最終認(rèn)定。③簡化審批程序。根據(jù)內(nèi)部控制有效性全面評價(jià)結(jié)果編制評價(jià)報(bào)告，報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后對外披露。④強(qiáng)化問題整改。制定問題整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，提高整改效果，建立問題整改臺賬，落實(shí)專人跟蹤，逐項(xiàng)驗(yàn)收，銷項(xiàng)管理。⑤嚴(yán)肅問責(zé)。根據(jù)問題嚴(yán)重程度及整改情況，采取通報(bào)、警示、降薪、崗位調(diào)整、免職、辭退等方式進(jìn)行問責(zé)。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，逐項(xiàng)判斷①~⑤項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在，逐項(xiàng)說明理由。（2023年）

高級會計(jì)師案例分析

【正確答案】

（1）存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)是對內(nèi)部控制整體有效性（包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性）發(fā)表意見并出具結(jié)論。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價(jià)，由內(nèi)部控制評價(jià)部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。

（3）存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告需企業(yè)董事會批準(zhǔn)后按要求對外披露。

（4）不存在不當(dāng)之處。

（5）不存在不當(dāng)之處。