根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納土地增值稅。那么，房地產(chǎn)企業(yè)清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)如何繳納土地增值稅呢？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)文件的規(guī)定：“八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干征管口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2026年第3號)規(guī)定：“六、關(guān)于受理清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅申報(bào)時(shí)間

納稅人在預(yù)征申報(bào)稅款所屬期終了之日后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按尾盤銷售方式申報(bào)繳納土地增值稅。其中，預(yù)征申報(bào)稅款所屬期終了之日后至出具清算審核結(jié)論期間轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具清算審核結(jié)論后的首個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)統(tǒng)一申報(bào)。

尾盤銷售土地增值稅按季申報(bào)繳納。

七、關(guān)于尾盤銷售土地增值稅單位扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算方式

納稅人辦理尾盤銷售土地增值稅申報(bào)時(shí)，各類型房地產(chǎn)單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額不包括清算時(shí)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，尾盤銷售發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金據(jù)實(shí)扣除。

各類型房地產(chǎn)單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額=稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定相應(yīng)類型房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)÷相應(yīng)類型房地產(chǎn)的可售建筑面積。

八、關(guān)于尾盤銷售土地增值稅適用免稅政策的具體情形

納稅人辦理尾盤銷售土地增值稅申報(bào)時(shí)，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅當(dāng)期增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，按規(guī)定繳納土地增值稅;普通標(biāo)準(zhǔn)住宅當(dāng)期增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，可申報(bào)享受土地增值稅有關(guān)免稅政策。

本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知書的項(xiàng)目按照本公告執(zhí)行，已出具清算受理通知書的項(xiàng)目仍按原規(guī)定執(zhí)行，不再調(diào)整?！?/p>

（本文來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺）