單項選擇題

【2019考季】甲公司是乙公司的母公司，所得稅稅率均為25%，2×18年年初，甲公司向乙公司出售一批存貨，實際成本為800萬元，內(nèi)部售價為1200萬元，2×18年年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為960萬元，乙公司計提了240萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，假設(shè)不考慮其他條件。下列關(guān)于合并報表相關(guān)處理的表述中，正確的是（　　）。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債60萬元

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債160萬元

正確答案：

試題解析

在乙公司個別報表層面，認(rèn)為該批存貨的賬面價值為960萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元，所以個別報表中確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-960）×25%=60（萬元）。在合并報表層面，認(rèn)為該批存貨的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-800）×25%=100（萬元），合并報表是對個別報表的調(diào)整，所以合并報表還需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100-60=40（萬元）。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
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知識點(diǎn)出處

第二十章合并財務(wù)報表

知識點(diǎn)頁碼

2019年考試教材第539,540頁

多項選擇題長江公司持有甲公司80%的股權(quán)，并對其實施控制。2019年甲公司從長江公司購進(jìn)A商品800件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1.5萬元。2019年甲公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為1.9萬元，年末結(jié)存A商品200件。2019年12月31日甲公司結(jié)存的A商品的可變現(xiàn)凈值為360萬元。長江公司與甲公司適用的所得稅稅率為均為25%，并按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。不考慮其他因

多項選擇題甲公司擁有乙公司80%的股份，甲公司向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，實際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，甲公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。乙公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于合并報表的說法正確的有（　?。?。

單項選擇題甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2018年6月1日，甲公司將自行生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元（不含增值稅），成本為500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至2018年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為250萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2018

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