東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

多項選擇題

【2019考季】長江公司持有甲公司80%的股權(quán)，并對其實施控制。2019年甲公司從長江公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1.5萬元。2019年甲公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為1.9萬元，年末結(jié)存A商品200件。2019年12月31日甲公司結(jié)存的A商品的可變現(xiàn)凈值為360萬元。長江公司與甲公司適用的所得稅稅率為均為25%，并按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。不考慮其他因

抵銷營業(yè)收入1600萬元

抵銷營業(yè)成本1500萬元

抵銷存貨60萬元

抵銷資產(chǎn)減值損失40萬元

確人遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

正確答案：

試題解析

商品銷售
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　 1600（800×2）
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　 100[200×（2-1.5）]
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
2019年12月31日存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為100萬元，合并財務(wù)報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
2019年12月31日存貨跌價準備的抵銷：2019年12月31日甲公司結(jié)存的A商品計提的存貨跌價準備=200×2-360=40（萬元），小于存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤100萬元，作為企業(yè)集團整體，應(yīng)將其計提的存貨跌價準備及因計提存貨跌價準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)抵銷。
借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
應(yīng)抵銷營業(yè)收入1600萬元，抵銷營業(yè)成本1500萬元（1600-100），抵銷存貨60萬元（100-40），抵銷資產(chǎn)減值損失40萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（25-10）。