【2024考季】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×21年12月30日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。
正確答案：
2×22年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=388.89（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（450-388.89）×25%=15.28（萬(wàn)元），選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤；2×23年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×（8+7）/（1+2+3+4+5+6+7+8）=291.67（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債的余額=（400-291.67）×25%=27.08（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2×23年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=27.08-15.28=11.8（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
遞延所得稅
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第十六章 所得稅
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2024年考試教材第410頁(yè)
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