單項(xiàng)選擇題

【2022考季】2021年12月，甲公司以自有廠房向乙公司投資，廠房評估后的公允價(jià)值為3000萬元，取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)月投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)。該廠房賬面凈值2800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)2400萬元。針對上述行為，下列表述中正確的是（　　）。

甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元

甲公司應(yīng)在2021年12月確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

乙公司2021年應(yīng)按照2520萬元確認(rèn)廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)

甲公司若選擇遞延納稅政策，則5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓該股權(quán)

正確答案：

試題解析

選項(xiàng)A：甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2400=600（萬元）。選項(xiàng)C：被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值（3000萬元）確定。選項(xiàng)D：可以轉(zhuǎn)讓。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。