【2022考季】2020年1月，居民企業(yè)A股東會作出決定，用公司的庫存商品投資居民企業(yè)B，取得B企業(yè)的股權。該批商品的公允價值700萬元，計稅基礎400萬元，2021年2月初A企業(yè)以1350萬元的價格轉讓B企業(yè)股權，假設不考慮其他稅費，A公司選擇當期納稅最少的企業(yè)所得稅處理政策（每年均盈利），下列關于A企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理不正確的是（ ）。
正確答案：
選項A：居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額計算所得稅，2020年確認的所得應為60萬，即（700-400）÷5=60（萬元）；選項B：企業(yè)取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整，所以取得時的股權計稅基礎=400+（700-400）÷5=460（萬元）；選項C：2021年轉讓股權，停止遞延政策，遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得=60×4=240（萬元），在轉讓股權當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅，所以2021年確認的非貨幣性資產轉讓所得為240萬元；選項D：A企業(yè)股權轉讓所得=1350-700=650（萬元）。
投資資產的稅務處理
知識點出處
第一章 企業(yè)所得稅
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2022年考試教材第46,47頁
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