【2022考季】甲企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，為了保障原材料供應(yīng)的及時性，甲企業(yè)于2022年3月1日以一臺設(shè)備投資于上游的一家供應(yīng)商乙企業(yè)，取得其30%的股權(quán)，于2022年4月15日完成股權(quán)變更手續(xù)；該設(shè)備在轉(zhuǎn)讓時的計稅基礎(chǔ)為900萬元，經(jīng)評估價值為1200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有（ ?。?。
正確答案：
選項C：投資企業(yè)應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)，即甲企業(yè)應(yīng)該于2022年4月15日確認非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。選項E：投資企業(yè)取得被投資企業(yè)的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整，即投資當年甲企業(yè)確認取得乙企業(yè)30%股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=900+300/5=960（萬元）。
投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
知識點出處
第一章 企業(yè)所得稅
知識點頁碼
2022年考試教材第46,47頁
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