【2022考季】長江公司系甲公司的母公司，2×21年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，銷售成本為900萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司與甲公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江
正確答案：
正確處理：①抵銷營業(yè)收入1000萬元，不是資產(chǎn)處置收益；②抵銷營業(yè)成本900萬元；③抵銷管理費(fèi)用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；④抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬元）；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25%=23.75（萬元）。
調(diào)整抵銷分錄：
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 900
固定資產(chǎn)—原價(jià) 100
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊5（100/10×6/12）
貸：管理費(fèi)用 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 23.75（95×25%）
貸：所得稅費(fèi)用 23.75
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理
知識點(diǎn)出處
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識點(diǎn)頁碼
2022年考試教材第638,639,640頁
內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計(jì)的合并處理
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