多項選擇題

【2025考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×23年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×24年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準(zhǔn)予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過實際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后

工資薪金產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元

工資薪金不產(chǎn)生暫時性差異

職工教育經(jīng)費稅前可扣除100萬元

應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

正確答案：

試題解析

“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2×24年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100（萬元），實際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可全部扣除，2×23年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），選項C正確，選項D錯誤。

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遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量
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知識點出處

第十九章所得稅

知識點頁碼

2025年考試教材第455,456頁

多項選擇題2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未來

單項選擇題2×23年1月1日，甲公司向10名高管授予附有2年服務(wù)期限的限制性股票每人10萬股，認(rèn)購價格為每股4元，當(dāng)日甲公司股票的公允價值為每股8元。根據(jù)稅法規(guī)定，對于附有服務(wù)期限條件的股權(quán)激勵計劃在等待期內(nèi)按企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的費用不得稅前抵扣，待等待期滿后，可稅前抵扣的金額為實際行權(quán)時的股票公允價值與激勵對象支付的行權(quán)價格之間的差額。2×23年12月31日，甲公司股票的公允價值為每股10元。甲公司預(yù)計未來

單項選擇題2×23年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）出于短期獲利的目的從公開市場買入股票，該股票當(dāng)年產(chǎn)生公允價值變動收益200萬元；（2）部分生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元；（3）租入某辦公樓，同時確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債800萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計2×23年以及未來期間均有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公

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