單項(xiàng)選擇題

【2024考季】2×23年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）出于短期獲利的目的從公開市場買入股票，該股票當(dāng)年產(chǎn)生公允價(jià)值變動收益200萬元；（2）部分生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元；（3）租入某辦公樓，同時(shí)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債800萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)2×23年以及未來期間均有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

因股票的公允價(jià)值變動確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)調(diào)整其他綜合收益50萬元

由于使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債金額相等，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元

正確答案：

試題解析

出于短期獲利目的購入的股票，應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，故其公允價(jià)值變動確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50萬元（200×25%）對應(yīng)所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確；因租入辦公樓，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)200萬元（800×25%），選項(xiàng)C不正確；固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元（1000×25%），2×23年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=200+250=450（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債金額=50+200=250（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
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知識點(diǎn)出處

第十九章所得稅

知識點(diǎn)頁碼

2024年考試教材第430,431,432,433,434頁
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
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第十九章所得稅

知識點(diǎn)頁碼

2024年考試教材第434,435頁

多項(xiàng)選擇題甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×22年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×22年12月31日以年租金1000萬元的合同價(jià)格出租給乙公司，甲公司于2×23年1月1日起開始收取租金。2×22年12月31日、2×23年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別為2.20億元、2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以

多項(xiàng)選擇題甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×23年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×24年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬元，實(shí)際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準(zhǔn)予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過實(shí)際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后

單項(xiàng)選擇題2×23年5月5日，甲公司購入乙公司發(fā)行的普通股股票，成本為4600萬元，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×23年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為5800萬元；2×24年年末，該批股票的公允價(jià)值為5200萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)及其他因素。2×24年甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（　?。┤f元。

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