【2023考季】中國居民企業(yè)A公司，2022年境內(nèi)所得1000萬元，在甲國投資設(shè)立了B全資子公司，甲國政府為鼓勵境外投資，對B公司第一個獲利年度實(shí)施了企業(yè)所得稅免稅。按甲國的稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為18%。A公司獲得了B公司免稅年度分回的利潤800萬元。中國和甲國政府簽訂了包含有饒讓條款的稅收協(xié)定，A公司2022年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。（不考慮預(yù)提所得稅）
正確答案：
境內(nèi)外所得共應(yīng)在我國納稅=（1000+800）×25%=450（萬元）；由A公司抵免的間接負(fù)擔(dān)的境外稅額=800×18%=144（萬元）；A公司在我國實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=450-144=306（萬元）。
境外所得抵扣稅額的計算
知識點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點(diǎn)頁碼
2023年考試教材第234頁
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