單項選擇題

【2024考季】下列款項中，計算企業(yè)所得稅時可予抵免境外所得稅額的是（　?。?。

境外征稅主體實際返還企業(yè)的境外所得稅

因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款

按照境外法律規(guī)定實際繳納的法人所得稅

按照相關(guān)稅收協(xié)定不應(yīng)征收的境外所得稅

正確答案：

試題解析

可抵免境外所得稅稅額是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款（選項D）。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款（選項B）。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿ㄟx項A）。（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。