【2021考季】甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自
正確答案：
2019年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500（公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20（2019年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額）=840（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2019年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20×2（至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊）=1880（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2019年應(yīng)交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2019年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。
所得稅費(fèi)用
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第十三章 所得稅
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2021年考試教材第230,231,232,233頁(yè)
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