(4)應付債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷。

　　借：應付債券【期末攤余成本】財務(wù)費用(借方差額)

　　　　貸：持有至到期投資【期末攤余成本】投資收益(貸方差額)

　　借：投資收益【期末攤余成本*實際利率】

　　　　貸：財務(wù)費用

　　借：應付利息【面值*票面利率】

　　　　貸：應收利息

　　(5)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。

　　A.當期內(nèi)部購進商品的抵銷處理。

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　借：存貨——存貨跌價準備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　B.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　借：存貨——存貨跌價準備

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：存貨——存貨跌價準備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或做相反的抵銷分錄。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　(6)固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。

　　A.當期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為商品出售)的抵銷處理。

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　固定資產(chǎn)——原價

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　　　貸：管理費用

　　當期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為固定資產(chǎn)出售)的抵銷處理：

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　　　貸：管理費用

　　【拓展】當期內(nèi)部交易的管理用無形資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為無形資產(chǎn)出售)的抵銷處理：

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：無形資產(chǎn)——原價

　　借：無形資產(chǎn)——累計攤銷

　　　　貸：管理費用

　　B.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊

　　　　貸：管理費用

　　C.內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理。

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)

　　借：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)

　　　　貸：管理費用

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