為加強土地增值稅減免稅管理，河南省地方稅務(wù)局制訂了《土地增值稅減免稅管理實施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行。

　　附件（點此下載）：

　　1.土地增值稅減免稅申請審批表

　　2.土地增值稅減免稅備案表

　　3.報批類土地增值稅減免稅管理要求

　　4.備案類土地增值稅減免稅管理要求

　　5.報批類土地增值稅減免稅臺賬

　　6.備案類土地增值稅減免稅臺賬

　　7.土地增值稅減免稅情況統(tǒng)計表

　　8.個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免稅備案申請表

　　河南省地方稅務(wù)局

　　2014年5月16日

　　河南省地方稅務(wù)局土地增值稅減免稅管理實施辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范和加強土地增值稅減免管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 河南省境內(nèi)土地增值稅的減免均適用本辦法。

　　第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。本辦法中有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)是指有減免稅審批權(quán)的省、省轄市、縣(市、區(qū))級地方稅務(wù)機關(guān);備案稅務(wù)機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān)是指房地產(chǎn)所在地縣(市、區(qū))級地方稅務(wù)機關(guān)。

　　第四條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅法規(guī)定)給予納稅人土地增值稅減稅、免稅。減稅是指從土地增值稅納稅人應(yīng)納稅款中減征部分稅款;免稅是指土地增值稅納稅人應(yīng)納稅款的免征。

　　第二章 項目與權(quán)限

　　第五條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的法定減免稅項目

　　第六條 報批類減免稅項目包括：

　　(一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;

　　(二)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的;

　　對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，不能免征土地增值稅。

　　(三)企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)的房地產(chǎn);

　　(四)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn);

　　是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

　　(五)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn);

　　因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況。

　　因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部門批準的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。

　　(六)其他法律、法規(guī)規(guī)定的報批類減免稅。

　　第七條 備案類減免稅項目包括：

　　(一)個人銷售住房;

　　(二)個人之間互換居住用房地產(chǎn)的;

　　(三)繼承、贈與的房地產(chǎn);

　　(四)合作建房，建成后分房自用的;

　　(五)企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%;

　　(六)企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%;

　　(七)企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房且增值額未超過扣除項目金額20%;

　　(八)中國信達資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司及其直屬辦事機構(gòu)轉(zhuǎn)讓回收的房地產(chǎn)取得的收入;

　　(九)對中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司(原中國聯(lián)合通信有限公司)、聯(lián)通新時空通信有限公司(原聯(lián)通新時空移動通信有限公司)、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司(原中國聯(lián)通有限公司)向中國電信轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn);

　　對中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司吸收合并中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司吸收合并中國網(wǎng)通(集團)有限公司過程中涉及的土地增值稅;

　　對聯(lián)通新國信通信有限公司在資產(chǎn)整合過程中，向中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司(原中國聯(lián)合通信有限公司)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的土地增值稅;

　　(十)對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán);

　　(十一)對中國郵政集團與原中國郵政儲蓄銀行有限責任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征。

　　第八條 本文下發(fā)之后，除法律和國家法規(guī)明確規(guī)定為報批類減免稅的，一律為備案類減免稅。

　　第九條 報批類減免稅，納稅人應(yīng)提交相關(guān)資料，提出書面申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān))審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

　　對普通標準住宅、除普通標準住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目應(yīng)分別計算增值額、增值率。對納稅人建造普通標準住宅出售的，增值額未超過扣除項目金額20%的，凡未申請減免稅的，應(yīng)對普通標準住宅的增值額征收土地增值稅，不能將不同類型的房地產(chǎn)項目合并計算增值額、增值率。

　　備案類減免稅，納稅人應(yīng)提請備案，經(jīng)縣(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

　　第十條 減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則劃分審批權(quán)限。

　　(一)報批類減免稅審批權(quán)限

　　1.本辦法第六條第(二)、(三)、(四)、(五)、(六)款規(guī)定的報批類減免稅事項一律由省地方稅務(wù)局審批

　　2.本辦法第六條第(一)款規(guī)定的報批類減免稅事項一律由縣(市、區(qū))級地方稅務(wù)局或者省地稅局直屬稅務(wù)分局、省地稅局直屬小浪底稅務(wù)分局審批

　　(二)備案類減免稅管理權(quán)限

　　備案類減免稅，由納稅人向縣(市、區(qū))級地方稅務(wù)局、省地稅局直屬稅務(wù)分局、省地稅局直屬小浪底稅務(wù)分局備案。

　　第三章 申請與受理

　　第十一條 納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

　　(一)《土地增值稅減免稅申請審批表》(附件1);

　　(二)減免土地增值稅的書面申請報告，報告應(yīng)列明納稅人基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等;

　　(三)營業(yè)執(zhí)照副本;

　　(四)稅務(wù)登記證副本;

　　(五)財務(wù)會計報表及納稅申報表;

　　(六)有關(guān)部門出具的證明材料;

　　(七)減免稅項目設(shè)立文件明確要求提供的資料;

　　(八)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　不同減免稅項目所需報送的其他資料，按本辦法所附《報批類土地增值稅減免稅管理要求》(附件3)規(guī)定辦理。

　　第十二條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，須向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下備案資料：

　　(一)《土地增值稅減免稅備案表》(附件2);

　　(二)《個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免稅備案申請表》(附件8);

　　(三)減免土地增值稅的書面情況報告，報告應(yīng)列明納稅人基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等;

　　(四)營業(yè)執(zhí)照、社團法人、事業(yè)單位法人等法人登記證副本、居民身份證;

　　(五)稅務(wù)登記證副本;

　　(六)財務(wù)會計報表或反映收支情況的資料;

　　(七)有關(guān)部門出具的證明材料;

　　(八)減免稅項目設(shè)立文件及明確要求的資料;

　　(九)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　不同減免稅項目所需報送的其他資料，按本辦法所附《備案類土地增值稅減免稅管理要求》(附件4)規(guī)定辦理。

　　第十三條 納稅人報送的資料應(yīng)真實、準確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

　　納稅人提供資料為復(fù)印件的，須注明“與原件核對相符”字樣，并加蓋單位公章。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅申請資料按要求裝訂成冊，填寫《減免稅申請資料目錄》，并加具封面，注明納稅人名稱、減免稅項目名稱、申請時間、主管稅務(wù)機關(guān)等。

　　申請減免稅報送資料份數(shù)、減免稅申請資料清單格式、減免稅資料裝訂格式要求，由縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān)確定。

　　第十四條 凡報批類減免稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。

　　第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的報批類減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別做出處理：

　　(一)申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理，或指導(dǎo)納稅人履行備案手續(xù)。

　　(二)申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，告知并允許納稅人更正。

　　(三)申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　(四)申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，受理納稅人的申請，提交有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審核。

　　第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對受理的納稅人減免稅申請資料的內(nèi)容進行認真審核。需要對申請資料的內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地調(diào)查。屬于審批權(quán)限的減免稅項目，審批地稅機關(guān)可根據(jù)實際情況進行實地核查，也可委托省轄市局或縣(市、區(qū))地稅機關(guān)具體組織實施。調(diào)查人員須出具調(diào)查報告，調(diào)查報告記錄在案。

　　調(diào)查報告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、征免稅收入情況、減免稅依據(jù)、數(shù)額等。調(diào)查人員應(yīng)對該減免稅項目是否符合減免稅政策規(guī)定、實地核實情況與納稅人申報資料情況是否一致、同意減免稅的金額或不同意減免稅的理由等提出明確具體的意見。調(diào)查人員須在調(diào)查報告和《減免稅審批表》上手寫簽名。調(diào)查報告應(yīng)加蓋項目主管稅務(wù)機關(guān)印章。

　　第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的《稅務(wù)事項通知書》。

　　第四章 審批與備案

　　第十八條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

　　第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)對減免稅申請及報送資料與減免稅法定條件的相關(guān)性審核工作包括以下內(nèi)容：

　　(一)申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù);

　　(二)是否符合減免稅申請的法定條件和標準;

　　(三)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況;

　　(四)納稅人的納稅申報情況;

　　(五)申請減免稅的時限;

　　(六)申請資料有關(guān)數(shù)據(jù)邏輯是否準確;

　　(七)納稅人所提供的資料是否附合規(guī)定要求，資料是否完整，手續(xù)是否齊全;

　　(八)其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

　　第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)對審核結(jié)果按以下情形處理：

　　(一)對減免稅申請符合政策、依據(jù)充分，符合法定形式的，將申請資料和審核意見轉(zhuǎn)入審批程序，按規(guī)定權(quán)限進行辦理;

　　(二)對減免稅申請政策依據(jù)不充分，或者不符合法定形式，不予審批的，有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)通知主管稅務(wù)機關(guān)，制作減免稅審批終止《稅務(wù)事項通知書》，退還納稅人;

　　(三)報送資料不符合要求的，制作限期補充資料的《稅務(wù)事項通知書》，要求納稅人限期補正。補正時間不計算在審批時限內(nèi)。

　　經(jīng)審核，審批權(quán)限在上一級稅務(wù)機關(guān)的，縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)將減免稅資料審核上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十一條 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，減免稅申請符合法定條件和規(guī)定要求的，由主管稅務(wù)機關(guān)審核并簽署意見，經(jīng)省轄市級稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)報省地方稅務(wù)局，由省地方稅務(wù)局減免稅審批委員會研究決定。

　　第二十二條 對納稅人的減免稅申請，自受理申請之日起，省級稅務(wù)機關(guān)必須在60個工作日內(nèi)做出審批決定。

　　在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

　　第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在上級批準減免稅之日起10個工作日內(nèi)將批準文書送達納稅人。

　　依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第二十四條 縣(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案申請后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

　　第五章 后續(xù)管理與監(jiān)督

　　第二十五條 稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應(yīng)當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。

　　第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的格式設(shè)立報批類減免稅管理臺賬(附件5)和備案類減免稅管理臺賬(附件6)，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制，定期對企業(yè)享受減免稅情況進行跟蹤問效和統(tǒng)計分析。

　　第二十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

　　(一)納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

　　(二)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準或備案自行享受減免稅的情況。

　　第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按要求報送下列減免稅資料。

　　(一)《土地增值稅減免稅情況統(tǒng)計表》(附件7)，每年1月底前報送省局。

　　(二)土地增值稅減免稅工作總結(jié)于1月底前報送省局。

　　減免稅工作總結(jié)內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析;減免稅政策落實情況及存在問題;減免稅管理經(jīng)驗及建議。

　　第二十九條 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，報批類減免稅審批工作中形成的各種稅務(wù)資料，分別由各級稅務(wù)機關(guān)立卷歸檔;備案類減免稅管理工作中形成的各種稅務(wù)資料，由主管稅務(wù)機關(guān)立卷歸檔。

　　第六章 法律責任

　　第三十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。特殊原因未能及時受理或?qū)徟�的，或者未按�?guī)定程序、權(quán)限審批和核實造成審批錯誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收執(zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定追究責任。

　　第三十一條 納稅人采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批、備案而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理 .因稅務(wù)機關(guān)責任導(dǎo)致審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行

　　第三十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。凡發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》實施細則第九十三條規(guī)定予以處理。

　　第三十三條 納稅人享受減免稅優(yōu)惠期間未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務(wù)的，按《稅收征管法》第六十二條規(guī)定予以處理。

　　第七章 附 則

　　第三十四條 本辦法自2014年7月1日起執(zhí)行。原《河南省土地增值稅減免稅管理暫行辦法》(豫地稅發(fā)[1997]210號)同時廢止。