增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　1.問：什么是增值稅簡(jiǎn)易辦法征收?

　　答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，增值稅簡(jiǎn)易辦法征收是指小規(guī)模納稅人按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　2.問：小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，征收率是怎么規(guī)定的?

　　答：按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，分別適用如下征收率：

　　(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條、第十二條的規(guī)定，從事銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人，征收率為3%。

　　(2)根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(見財(cái)稅[2011]111號(hào)附件1)第十三、十六、三十、三十一條的規(guī)定，“營(yíng)改增”試點(diǎn)提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人，征收率為3%。

　　(3)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))的規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(4)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))的規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。這里所稱的舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　3.問：一般納稅人是否可以按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅?

　　答：可以，但必須符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定。而且，一般納稅人(含“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人，特殊情況除外)選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　4.問：哪些情形下，一般納稅人可以按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅?

　　答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，主要有以下四種情形：(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物;(2)特定行業(yè)一般納稅人銷售特定貨物;(3)一般納稅人銷售自己使用過的物品;(4)“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人的特定應(yīng)稅服務(wù)。

　　5.問：一般納稅人銷售哪些自產(chǎn)貨物可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅?

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))第二條第(三)款的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦(含)以下的小型水力發(fā)電單位;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

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