9.問(wèn)：按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)?

　　答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))的規(guī)定，按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

　　(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　(2)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))的規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　(4)一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))第二條第(三)、(四)款和第三條的規(guī)定，即銷(xiāo)售縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力等6種自產(chǎn)貨物，以及寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品的一般納稅人，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　10.問(wèn)：實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅納稅人，如何確定其銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))規(guī)定：

　　(1)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2

　　(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

　　11.問(wèn)：實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)特別注意哪些填報(bào)事項(xiàng)?

　　答：依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年43號(hào)公告的規(guī)定，一般納稅人實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易辦法征收，應(yīng)按照不同的項(xiàng)目、征收率填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》中第二項(xiàng)“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅”相應(yīng)的欄目中。實(shí)行簡(jiǎn)易辦法減征項(xiàng)目的，減征部分的增值稅應(yīng)納稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》第二十三欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。

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