在某些情況下，收購企業(yè)給買方帶來了重新架構(gòu)公司運營與優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的有利機會。但管理好跨國企業(yè)的稅收問題實非易事�？鐕�收購企業(yè)應(yīng)該了解其跨境交易在企業(yè)東道國和企業(yè)主居住國的稅收影響�？鐕�企業(yè)的節(jié)稅型運營方式各不相同，取決于以下變量，如企業(yè)主的居住國、股東人數(shù)、東道國和所在行業(yè)等。

　　收購前籌劃一般要審視目標企業(yè)的運營狀況，設(shè)計出最具節(jié)稅效率、商業(yè)上最合理的企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)。下一步便是創(chuàng)造一系列交易步驟，重新組織企業(yè)結(jié)構(gòu)，使其變成買方心中的理想結(jié)構(gòu)。與東道國稅收顧問共同籌劃極為重要，可以更好地保證籌劃從本國角度和外國角度都行得通。本文對跨國收購企業(yè)時需要考慮的一些問題進行探討。

　　選擇企業(yè)運營結(jié)構(gòu)

　　首先考慮的問題一般是用穿透結(jié)構(gòu)還是用公司延期結(jié)構(gòu)來運營企業(yè)，或者在某些情況下，選用二者綜合結(jié)構(gòu)。穿透結(jié)構(gòu)不會出現(xiàn)雙重征稅的問題。因為美國對其公民和稅收居民的全球所得都要征稅，所以流回美國納稅人手中的低稅率境外所得要按美國的相對較高稅率征稅。對于已在境外繳納的稅款，美國一般提供境外稅收抵免。例如，美國納稅人通過愛爾蘭穿透實體經(jīng)營業(yè)務(wù)，要按12.5%左右的稅率在愛爾蘭納稅。美國政府視這筆所得為美國納稅人直接賺取的所得，因此按美國聯(lián)邦稅率39.6%征稅，此外還有州稅和地方稅。美國會根據(jù)納稅人向愛爾蘭政府繳納稅款這一點給予納稅人境外稅收抵免，這樣一來，支付給美國和愛爾蘭政府的總稅負就應(yīng)該等于39.6%.

　　也有很多在境外從事積極經(jīng)營的美國納稅人選擇了公司結(jié)構(gòu)，也就是所謂的公司延期結(jié)構(gòu)。顧名思義，這個結(jié)構(gòu)可以讓美國納稅人延期繳納境外所得稅款，一直延期到所得匯回美國。由于美國視外國公司為單獨的納稅人，外國公司適用的稅率是其注冊所在國及其業(yè)務(wù)所在國的稅率。所以把前例反轉(zhuǎn)，如果美國納稅人在愛爾蘭有一家從事積極經(jīng)營的外國公司，那么稅率很簡單，就是12.5%.美國在外國公司將所得匯回美國之前都不能對外國公司取得的所得征稅。

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