其他要注意的問題

　　所得匯回籌劃涉及盡量減少對運營征收的東道國稅，盡量減少子公司的東道國預(yù)提稅，盡量提高匯回所得美國境外稅收抵免的利用。將所得調(diào)回國內(nèi)這種稅收籌劃的第一步，就是決定美國母公司應(yīng)該通過股權(quán)或是股權(quán)加債權(quán)方式投資外國子公司。對美國公司股東來說，當(dāng)外國公司給美國母公司申報股息時，可以利用美國《國內(nèi)收入法》第902條關(guān)于境外所得抵免的規(guī)定。美國《國內(nèi)收入法》第902條提到了可以將美國公司的部分或全部股息視為免于在美國納稅的外國所得。美國境外稅收抵免，可讓納稅人免繳F副篇應(yīng)稅所得和消極外國投資公司應(yīng)稅所得，因此納稅人往往希望將其大部分所得被視同境外所得。

　　轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)運營中需要考慮的另一個問題。美國《國內(nèi)收入法》第482條允許美國國內(nèi)收入局檢查受控公司之間的交易，并根據(jù)獨立非受控納稅人之間的交易進行分配。評估受控交易的標準是獨立交易原則。受控交易的結(jié)果如果與同樣情況下非受控納稅人的同一樁交易一致，那么該受控交易就符合獨立交易原則。但是，由于很難找到完全一模一樣的交易，一筆交易是否產(chǎn)生獨立交易結(jié)果，一般由可比情況下的可比交易結(jié)果決定。轉(zhuǎn)讓定價的原則范圍較廣。例如，《國內(nèi)收入法》第482條適用于50對50股比合資企業(yè)通�？刂频膶嶓w之間的交易。因此，受控實體之間的交易應(yīng)該接受檢查以便確保交易符合獨立交易原則。

　　作者單位：國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院

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